南充市地方税务局：

你局《关于房地产开发企业旧城改造中拆迁还房部分是否交纳契税的请示》（南地税函［2003］第97号）收悉。现批复如下：

根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，契税属于行为税，即土地、房屋权属发生转移时，即应当缴纳契税，它是以土地、房屋权转移合同确定的成交价格或者核定的市场价格作为计税依据。因此，你市房地产开发企业在旧城改造中，无论是受政府委托还是自行开发，建成后将房屋归还给被拆迁户，只向国家支付土地出让金，其计税价格不应扣除拆迁还房发生的费用，也不能仅按土地出让金征收契税，应当以国有土地使用权出让合同确定的成交价格作为计税依据，包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费等。