国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充：

一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。

在“应交税金——应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

二、“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。

“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：

应交增值税明细表

会工（或会商等）01表附表1

编制单位： _____年_____月　　　　　　　　　　　单位：元

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项　　　　　　目　　　　　　　┃行次┃本月数┃本年累计数

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一、应交增值税：　　　　　　　　　　　　　┃１　┃　×　 ┃

１．年初未抵扣数（用“—”号反映）　　 ┃２　┃　　　┃

２．销项税额　　　　　　　　　　　　　　┃３　┃　　　┃

出口退税　　　　　　　　　　　　　　┃４　┃　　　┃

进项税额转出　　　　　　　　　　　　┃５　┃　　　┃

转出多交增值税　　　　　　　　　　　┃６　┃　　　┃

┃７　┃　　　┃

３．进项税额　　　　　　　　　　　　　　┃８　┃　　　┃

已交税金　　　　　　　　　　　　　　┃９　┃　　　┃

减免税款　　　　　　　　　　　　　　┃１０┃　　　┃

出口抵减内销产品应纳税额　　　　　　┃１１┃　　　┃

转出未交增值税　　　　　　　　　　　┃１２┃　　　┃

┃１３┃　　　┃

┃１４┃　　　┃

４．期末未抵扣数（用“一”号填列）　　　┃１５┃　×　 ┃

二、未交增值税：　　　　　　　　　　　　　┃　　┃　　　┃

１．年初未交数（多交数以“一”号填列）　┃１６┃　×　 ┃

２．本期转入数（多交数以“一”号填列）　┃１７┃　　　┃

３．本期已交数　　　　　　　　　　　　　┃１８┃　　　┃

４．期末未交数（多交数以“—”号填列）　┃１９┃　×　 ┃

┃　　┃　　　┃

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┻━━┻━━━┻━━━━━编制说明：1.本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金—应交增值税”科目有关专栏的记录填列。2.本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金——未交增值税”科目的有关记录填列。