大同市地方税务局：

你局《关于对企业装潢、装修支出有关会计处理和计征企业所得税问题的请示报告》（同地税所字（1996）第11号）收悉。经研究，现批复如下：

一、企业对自有固定资产进行装潢、装修（以下简称为"装饰"）所发生的费用，在装饰工程完工后，经主管地税机关审核，计入该固定资产价值。

二、企业以经营租赁方式租入和无偿使用的固定资产，因对该固定资产没有所有权，对其进行装饰所发生的费用，经主管地税机关审核，在租赁有效期限或无偿使用期限内分期摊入制造费用或管理费用。

三、企业对以融资租赁方式租入的固定资产进行装饰所发生的费用，经主管地税机关审核，分别情况处理：

1、融资租赁期满，该固定资产的所有权转移到承租企业的，装饰工程完工后，将装饰费用计入该固定资产价值。

2、融资租赁期满，该固定资产的所有权由于种种原因没有转移到承租企业的，则按下列规定处理：

a、装饰工程在有效租赁期限内完工的，完工后计入该资产价值，计提折旧。有效租赁期满后将装饰费用扣除其已提折旧后的余额，在不短于5年的期限内分期摊入制造费用或管理费用。

b、有效租赁期限已满而装饰工程尚未完工的，所发生的装饰费用应在不短于5年的期限内分期摊入制造费用或管理费用。