国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位:

为了优化税务执法方式、提高税务执法质量、推动严格规范公正文明执法，国家税务总局制定了《税务行政执法案例指导工作实施办法》，现印发给你们，请认真抓好贯彻落实，及时总结执行中的经验和做法。如有问题和建议，请及时向国家税务总局（政策法规司）反映。

附件：

1.税务行政执法指导案例推荐表

2.税务行政执法指导案例模板

国家税务总局

2019年12月27日

 

 

税务行政执法案例指导工作实施办法

 

第一章 总则

 

第一条 为了加强对税务行政执法的指导，统一执法标准，优化执法方式，提高执法质量，总结执法经验，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《国家税务总局关于全面推进依法治税的指导意见》（税总发〔2015〕32号）相关规定，制定本办法。

第二条 税务行政执法案例指导工作的组织和领导，税务行政执法指导案例（以下简称“指导案例”）的确定、发布、运用、管理等，适用本办法。

第三条 本办法所称指导案例，是指税务行政执法决定已经发生法律效力，认定事实清楚，适用法律正确，符合法定程序，对税务行政执法具有普遍指导意义，并符合以下条件之一的案例：

（一）社会广泛关注的；

（二）疑难、复杂或新类型的；

（三）执法存在争议、执行不统一的；

（四）法律法规等规定比较原则的；

（五）其他具有指导作用的。

前款所称“发生法律效力”，是指税务机关作出执法决定之后，行政相对人在法定期限内没有提起行政复议或者行政诉讼；或者经过行政复议、行政诉讼，程序终结。

第四条 案例指导工作应当遵循合法、合理、真实、必要、公开、规范的原则。

第五条 国家税务总局负责组织领导、规划统筹、协调指导、监督管理案例指导工作，根据税务工作需要发布指导案例。

国家税务总局政策法规司（以下简称“政策法规司”）承担案例指导日常工作，负责组织指导案例的征集、评审、发布、编纂、清理等工作。

第六条 省及省以下税务机关负责本机关管辖区域内的指导案例初审、推荐工作，并负责对国家税务总局发布的指导案例开展运用、推广和培训等工作。

省及省以下税务机关不得发布指导案例，但可以汇编典型案例，供本辖区税务机关工作人员学习、参考。

第七条 指导案例根据需要对行政相对人的名称进行技术处理。对自然人应当保留姓氏隐去名字；对法人一般不用全称，但案例已经人民法院等裁决部门向社会公布并保留法人全称的，可以保留全称。

 

第二章 指导案例的确定和发布

 

第八条 国家税务总局根据工作需要向各级税务机关征集指导案例，或从已办结案件中选择指导案例。

第九条 省税务机关认为本辖区内有关案例符合本办法第三条条件的，经本机关主要负责人或分管政策法规工作的负责人批准，可以向国家税务总局推荐。

省以下税务机关认为本辖区内有关案例符合本办法第三条条件的,可以层报至省税务机关，并建议其向国家税务总局推荐。

国家税务总局的司局认为有关案例符合本办法第三条条件的，可以向政策法规司推荐。

第十条 人大代表、政协委员、专家学者以及其他社会各界人士、社会组织，对符合本办法第三条条件的案例，可以向税务机关推荐。

收到前款推荐案例的税务机关，应当在20日内以适当形式反馈处理结果。确认符合本办法第三条条件的，按照本办法第九条规定的程序处理。

第十一条 国家税务总局各司局、省及省以下税务机关推荐、报送指导案例，应当以纸质和电子介质形式提交《税务行政执法指导案例推荐表》以及按照规定体例编写的案例材料。

《税务行政执法指导案例推荐表》包括案例名称、原税务行政执法决定作出机关、案例来源、推荐理由、推荐单位意见等。

指导案例材料包括案例名称、关键词、执法要点、法律依据、基本案情、处理结果及理由，以及需要说明的其他事项。

第十二条 政策法规司对收集的案例进行初评，认为可以作为备选指导案例的，通知案例所属省税务机关报送处理（处罚）决定书、行政复议申请书、行政复议答复书、行政复议决定书、行政诉讼答辩状、人民法院裁判文书等案卷资料的复印件或扫描件。

第十三条 对备选指导案例，政策法规司应组织相关业务司局，认真研究案卷资料，及时提出评审意见。

评审指导案例，应当着重审查以下内容：

（一）是否符合本办法规定的条件；

（二）是否符合法律、法规、规章和规范性文件的规定；

（三）是否实现了良好的政治效果、法律效果和社会效果；

（四）是否符合案例编写体例的要求；

（五）是否保护了国家秘密、商业秘密和个人隐私；

（六）是否考虑了其他需要注意的事项。

必要时，政策法规司可以征求有关单位和专家学者的意见或召开论证会。

第十四条 政策法规司对相关评审意见进行汇总整理后形成指导案例送审稿，提请国家税务总局局务会议审议。

第十五条 国家税务总局局务会议审议通过的指导案例，国家税务总局以“税务行政执法指导案例第×号”的形式发布。

指导案例按照发布顺序统一编号，跨年度发布的指导案例应当连续编号。

第十六条 指导案例应当及时在《国家税务总局公报》和国家税务总局门户网站上公布。

 

第三章 指导案例的运用和管理

 

第十七条 税务机关办理案件，在基本案情和法律适用方面与指导案例相类似的，应当参照适用指导案例，不参照适用的应当在案件审理意见中说明理由。

税务机关作出执法决定可以引用指导案例说明理由，但不得将指导案例作为执法依据。

第十八条 省及省以下税务机关汇编的典型案例，不得与指导案例冲突。

第十九条 各级税务机关应当将指导案例纳入业务培训，加强学习运用，充分发挥其指导作用。

第二十条 国家税务总局建立指导案例电子信息库，为各级税务机关查询检索、参照适用提供方便。

第二十一条 指导案例有以下情形之一的，应当及时宣布失效：

（一）与新的法律、法规、规章或规范性文件冲突；

（二）被新的指导案例所取代；

（三）指导案例中的税务行政执法决定依法被撤销、变更或确认违法；

（四）其他应当宣布失效的情形。

有前款第三项规定情形的，原税务行政执法决定作出机关应当在30日内层报国家税务总局。

第二十二条 县及县以上税务机关认为指导案例应当宣布失效的，可以向上一级税务机关提出建议并说明理由，上一级税务机关认为必要的，应当层报国家税务总局。

社会各界人士和社会组织认为指导案例应当宣布失效的，可以向所在地税务机关提出建议并说明理由，也可以直接向国家税务总局提出建议并说明理由。

第二十三条 国家税务总局应当及时对指导案例进行清理，发布清理结果。

指导案例援引的法律、法规、规章或规范性文件修改、废止、失效的，应当在指导案例法律依据中作出标注。

 

第四章 附则

 

第二十四条 国家税务总局根据需要设立专家咨询委员会，为案例指导工作提供咨询和建议。

第二十五条 国家税务总局驻各地特派员办事处开展案例指导工作，参照本办法有关省税务机关的规定执行。

第二十六条 指导案例相关资料由国家税务总局按照一案一卷的原则及时归档。归档材料包括案例推荐表、评审意见、局务会议纪要、案卷资料等。

第二十七条 本办法所称的“日”是指自然日。

第二十八条 本办法自印发之日起施行。

 

 

附件1

税务行政执法指导案例推荐表

案例名称
原税务行政执法 决定作出机关
案例来源
推荐理由
推荐单位意见	（签名   盖章）                          年  月  日
联系人
联系方式

 

 

填表说明：

1.案例名称：应当列明行政相对人全称并体现案例主要涉税内容，如“××公司虚开增值税专用发票案”。

2.原税务行政执法决定作出机关：指最初作出税务处理（处罚）决定书等执法文书的税务机关。

3.案例来源：填写最初提交案例的机关或人员，如××省（市、县）税务局，××人大代表，××大学××教授等。

4.推荐理由：指该案例可以作为指导案例的理由，可根据本办法第三条说明备选案例的执法要点。

5.推荐单位意见：由国家税务总局内设司局、省税务机关负责人签字后，加盖单位印章。

6.联系人、联系方式：填写推荐单位经办本案例的工作人员姓名、办公电话、手机号码。

7.其他：省以下税务机关向省税务机关报送备选案例，由报送机关负责人在“推荐单位意见”栏签字并加盖单位印章。人大代表、政协委员、专家学者以及其他社会各界人士、 社会组织向税务机关推荐案例时，也可以使用此表。

 

 

附件2

税务行政执法指导案例模板

 

税务行政执法指导案例第×号

 

×××公司虚开增值税专用发票案

（国家税务总局×年第×次局务会议审议通过  ×年×月×日发布）

 

关键词    ×××  ×××  ×××

执法要点  1. ××××××××××。2. ××××××××××。3. ××××××××××。

法律依据  《中华人民共和国×××税法》第×条

基本案情  ×××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。

处理结果  ×××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。

处理理由  ×××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。

 

模板说明：

1.案例编号：按照指导案例发布顺序统一连续编号，跨年度不间断。

2.案例名称：按规定列明或技术处理行政相对人名称并体现案件主要涉税内容，如“××公司虚开增值税专用发票案”。

3.关键词：根据基本案情选定最能反映案例内容、主题、特征的词汇作为关键词，以方便检索和适用。

4.执法要点：根据基本案情、处理结果、处理理由，参照本办法第三条和推荐单位的推荐理由等，择要说明本案例的主要争议焦点。

5.法律依据：填写本案例涉及的主要法律、法规、规章和规范性文件依据。

6.基本案情：摘要叙述本案查明的主要事实，税务处理（处罚）决定、行政复议决定的主要内容，或行政诉讼的裁判要点。

7.处理结果：填写主管税务机关、复议机关或人民法院对本案例的最终处理结果。

8.处理理由：填写最终处理决定所陈述的理由。

 

来源：http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/zhsszc/202004/t453304.html