根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）和《省地方税务局关于印发〈湖北省房地产开发企业土地增值税清算管理办法〉的通知》（鄂地税发〔2008〕207号）规定，现将土地增值税已清算项目后续管理有关事项公告如下：
一、清算结束后销售（转让）房地产土地增值税申报
纳税人在土地增值税清算时未销售（转让）的房地产，清算后发生销售（转让）取得的收入，应按规定填报《土地增值税已清算项目申报表》（见附件），经主管税务机关审核签章后，进行土地增值税纳税申报。
主管税务机关向纳税人下达《土地增值税纳税清算结论》的同时，应将结论抄送纳税服务部门，并应严格对照清算结论，对纳税人填报的《土地增值税已清算项目申报表》进行审核。
纳税服务部门应根据接收的清算审核资料建立《已清算项目清册》。对未纳入清册的项目，严格土地增值税预征管理；对纳入清册的项目，严格依主管税务机关审核签章的《土地增值税已清算项目申报表》征收土地增值税。
二、清算结束后销售（转让）房地产土地增值税计算
（一）收入确认。包括纳税人本期销售（转让）房地产取得的全部价款和有关经济利益。
（二）扣除项目金额。扣除项目金额等于本期销售（转让）房地产可扣除成本费用加上与本期销售（转让）房地产收入有关的税费。
本期销售（转让）房地产可扣除成本费用=已清算项目的单位建筑面积成本费用×本期销售（转让）面积
已清算项目的单位建筑面积成本费用，是指主管税务机关在对该项目清算审核时下达的，土地增值税纳税清算结论中确定的，不同开发产品的单位建筑面积成本费用。
本期转让房地产收入有关的税费，是指纳税人本期取得销售（转让）房地产收入实际缴纳的相关税费。
（三）应纳土地增值税的计算。第一步计算增值额，第二步根据增值额计算增值率，并据以确认适用税率和速算扣除系数，第三步计算应申报缴纳的土地增值税，确定应补（退）的土地增值税税额。
增值额=本期销售（转让）房地产收入-扣除项目金额
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%
应补（退）土地增值税税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
三、清算结束后发生补（退）房款问题处理
项目清算结束后，经有关部门测量，房屋面积与清算时的面积不一致，纳税人收到多出合同的面积价款或退给业主少于合同的面积价款，按照实际取得的各开发产品收入额和相应开发产品土地增值税负担率分别计算应纳（退）土地增值税。
四、清算审核原始凭证管理
项目清算审核时，主管税务机关或清算审核小组应在已审核确认的原始凭证上逐份加盖“已纳入清算”字样的条形章。
五、清算审核资料管理
（一）主管税务机关应按照上级档案管理要求，将清算资料分项目整理归档。
（二）土地增值税清算审核资料依下列顺序整理：
1、《税务事项通知书-土地增值税清算通知书》及送达回证（税务机关要求清算的）
2、《税务事项通知书-土地增值税清算补正资料通知书》及送达回证
3、《税务事项通知书-土地增值税清算受理通知书》及送达回证
4、《土地增值税清算材料清单》及各种清算材料
5、《税务事项通知书-土地增值税补（退）税通知书》
6、《土地增值税纳税清算申报表》
7、《中介机构清算鉴证报告》及相关材料（委托中介机构清算的）
8、《土地增值税纳税清算结论》、清算工作底稿及取证资料
9、其他证明资料
六、本公告自2015年1月1日起施行。
附件：《土地增值税已清算项目申报表》
特此公告。
荆门市地方税务局
2015年2月9日
土地增值税已清算项目申报表
税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日
税务登记证号 ： 金额单位：元、平方米
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纳税人名称
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（印章）
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项目名称
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清算确认
可售面积
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清算确认
已售面积
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清算确认
剩余可售面积
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普通住房单位成本费用
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非普通住房单位成本费用
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其他产品单位成本费用
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项 目
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行次
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普通住宅
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非普通住宅
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其他开发产品
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一、转让房地产收入总额
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1
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二、扣除项目金额合计2=3+6
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2
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1.本清算项目可扣除成本费用3=4×5
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3
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本清算项目的单位面积成本费用
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4
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本期销售面积（平方米）
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5
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2.与转让房地产有关的税费
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6
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三、增值额7=1-2
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7
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四、增值率（%）8=7÷2×100%
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8
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五、适用税率（%）
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9
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六、速算扣除系数（%）
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10
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七、应补（退）土地增值税税额
11=7×9－2×10
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11
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法人代表
签章
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经办人
（代理人）签章
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（以下部分由主管税务机关负责填写）
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受理日期
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受理审核人（签字）
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纳税清算结论文书编号
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清算人员联系电话
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主管税务机关意见：
（盖章）
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说明：本表一式三份，主管税务机关、纳税服务部门、纳税人各一份。
分送：各县（市）、区局，局直各分局，纳税服务局，稽查局
荆门市地方税务局 2015年2月9日印发
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