为规范我市个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例 的规定，结合我市实际情况，现将个人所得税征收管理若干问题公告如下：

一、 关于经营所得项目个人所得税核定征收问题

（一）个人取得个人所得税法规定的经营所得，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，除纳税人经营的行业和项目属于税收法律、法规和规范性文件规定不得核定征收个人所得税的外，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。核定应纳税所得额或者应纳税额征收方式，包括核定应税所得率、核定征收率以及其他合理的核定征收方式。

（二）实行核定应税所得率方式征收个人所得税的，其应税所得率的标准按《个人所得税核定应税所得率表》（见附件1）执行。

（三）实行定期定额方式征收个人所得税的，应纳税额的计算公式为：应纳税额=核定收入总额×核定征收率；核定征收率标准按《个人所得税核定征收率表》（见附件2）执行。

（四）纳税人经营多业的，按主营业务（以分行业收入额占总收入额最大比例为标准）确定适用的个人所得税应税所得率和征收率。

二、关于个人申请代开发票个人所得税征收问题

（一）个人取得劳务报酬所得、稿酬所得及特许权使用费所得需要代开发票的，在代开票环节不再征收个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人按规定预扣预缴和办理全员全额明细申报；对需办理汇算清缴的，由个人于取得所得的次年三月一日至六月三十日内到汇算清缴地主管税务机关办理汇算清缴。代开发票单位在开具发票时，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付方依法扣缴”。

（二）个人取得不动产转让收入，纳税人未提供完整、准确的不动产原值凭证，不能正确计算不动产原值和应纳税额的，以其转让收入额按1.5%征收率计算征收个人所得税。

个人取得拍卖收入征收个人所得税按《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2007〕38号文）执行。

（三）个人取得月财产租赁收入800元以上的，纳税人无法提供准确计算应纳税所得额的涉税资料，住宅租赁按其收入额0.5%计算征收个人所得税，除住宅租赁外其他财产租赁按其收入额1%计算征收个人所得税。

（四）个人取得经营所得，不能准确核算应纳税所得额的，以其收入额按本公告第一条第（三）点规定的征收率计算征收个人所得税。

对个人取得货物运输收入征收个人所得税按《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第44号）执行。

（五）个人取得《中华人民共和国个人所得税法》规定除综合所得外的其他分类所得项目，纳税人能提供完整准确涉税资料，能准确计算应纳税所得额的，代开发票时应据实依法计算征收个人所得税。

三、本公告所称收入均为不含税收入额。

四、本公告自发布之日实施。《关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（ 国家税务总局南平市税务局公告2018年第1号）、《国家税务总局南平市税务局关于调整个人所得税经营所得项目核定征收率有关问题的公告》（国家税务总局南平市税务局公告2018年第9号）同时废止。

特此公告。

附件：

1. 个人所得税核定应税所得率表

2. 个人所得税核定征收率表

国家税务总局南平市税务局

2019年3月13日

附件1

个人所得税核定应税所得率表

附件2

个人所得税核定征收率表

关于《国家税务总局南平市税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》的解读

为切实减轻纳税人办税负担，进一步规范个人所得税核定征收管理，国家税务总局南平市税务局发布了《国家税务总局南平市税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（以下简称《公告》），为便于辖区内纳税人和各级税务机关理解和执行，现解读如下：

一、《公告》出台的背景

2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，做出了提高减除费用标准、优化税率结构、增加专项附加扣除等修改决定。为贯彻落实新个人所得税法及其实施条例，进一步规范和简化个人所得税的核定征收管理，助力南平经济长远发展，制定本《公告》。

二、《公告》的主要内容

（一）关于经营所得项目个人所得税核定征收问题

《公告》分行业明确了经营所得项目个人所得税核定征收的应税所得率和征收率标准。行业的划分参考了企业所得税应税所得率的划分标准。

1. 《公告》调整了部分行业应税所得率标准，将建筑业、饮食业应税所得率由8%下调为7%，其余行业维持不变。

2. 《公告》明确了定期定额方式征收个人所得税的计算公式和分行业征收率标准。

（二）《公告》废止了对存在承包、承租经营或临时雇工情形的建安企业，按项目经营收入的0.5%核定征收“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”或“劳务报酬所得”个人所得税的规定。如果存在个人承包经营，由承包经营者个人按规定自行办理纳税申报；建安企业支付给个人的各项应税所得，需按税法规定预扣预缴（或代扣代缴），并按规定进行全员全额明细申报。

（三）关于个人申请代开发票个人所得税征收问题

1. 《公告》明确了个人取得劳务报酬所得、稿酬所得及特许权使用费所得需要代开发票的，在代开票环节不再征收个人所得税。对于2019年已在代开发票环节按1.5%预征劳务报酬所得个人所得税的纳税人，可在次年汇算清缴时作为已预缴税额进行抵减。

新个人所得税法将居民个人取得的“工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得”称为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，纳税人在取得所得时由扣缴义务人按规定进行预扣预缴。因此，为适应综合与分类相结合的新税制要求，决定对个人取得劳务报酬所得、稿酬所得及特许权使用费所得，在代开发票环节不预征个人所得税，由扣缴义务人按规定预扣预缴（或代扣代缴），进行全员全额明细申报；对取得这三项所得的个人按规定需要办理汇算清缴的，由个人于取得所得的次年三月一日至六月三十日内到汇算清缴地主管税务机关办理汇算清缴。如果扣缴义务人未按规定履行扣缴义务，由纳税人按总局《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》有关规定自行申报。同时，为了提醒扣缴义务人履行扣缴义务，明确在代开发票时，在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付方依法扣缴”字样。

2. 《公告》对个人取得不动产转让收入，仍平移原规定，以保持政策的延续性。

3. 《公告》进一步减轻个人取得财产租赁所得核定征收税负，住宅租赁所得征收率由2%降为0.5%，除住宅租赁外其他财产租赁征收率由2%降为1%。

4. 《公告》明确个人取得经营所得需代开发票的，计算个人所得税时执行的征收率标准。

5. 《公告》明确个人取得《中华人民共和国个人所得税法》规定除综合所得外的其他分类所得项目，纳税人能提供完整准确涉税资料，能准确计算应纳税所得额的，应据实依法计算征收，不得强制核定征收。

三、《公告》的执行

本公告自发布之日实施。