各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

在我国对外谈签的避免双重征税协定有关学生和实习人员条款中，对上述人员在缔约国对方学习、实习或培训期间为了维持生活、接受教育或培训的目的取得或收到的各种款项的税收待遇，都做了明确规定。主要有以下两种形式：

一、不分所得来源，仅做原则性免税规定

这类协定只原则性规定对学生和实习人员为了维持生活、接受教育或培训的目的收到的款项，在其学习、接受教育或培训所在国免予征税。

二、区别不同所得来源，给予不同的税收待遇。主要分三种情况：

（一）为了维持生活、接受教育的目的，从其学习、接受教育或培训所在国以外收到的款项，在该国免予征税。

（二）对来源于学习、接受教育或培训所在国政府、科学、教育或其他免税组织的赠款或奖金，在该国免予征税。

（三）对来源于学习、接受教育或培训所在国境内的劳务报酬给予不同的税收待遇。

为便于在执行中查阅上述有关规定，我们汇集整理了《我国对外签订税收协定有关学生和实习人员规定一览表》。现印发你局，供执行税收协定时参阅。