为进一步规范吉林省各级税务机关行政处罚裁量权的行使，促进税收执法公平，保障税务行政相对人的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》、《税务登记管理办法》、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》、《纳税担保试行办法》、《注册税务师管理暂行办法》等法律、法规和规章的规定，吉林省国家税务局和吉林省地方税务局联合制定了《吉林省规范税务行政处罚裁量权实施办法(试行)》，现予以发布。
特此公告。
吉林省国家税务局
吉林省地方税务局
2016年5月25日
吉林省规范税务行政处罚裁量权实施办法(试行)
第一条 为规范全省税务行政处罚裁量权的行使，保障纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人(以下统称“税务行政相对人”)的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》、《税务登记管理办法》、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》、《纳税担保试行办法》、《注册税务师管理暂行办法》等法律、法规和规章的规定，制定本办法。
第二条 全省各级税务机关对税务行政相对人作出税务行政处罚、行使税务行政处罚裁量权，适用本办法。
第三条 本办法所称税务行政处罚裁量权，是指税务机关根据法律、法规和规章的规定，认定税收违法行为的事实、性质、情节及社会危害程度，自主选择处罚方式、种类和幅度并作出处罚决定的权力。
第四条 税务行政处罚裁量权的行使应当遵循以下基本原则：
(一)合法裁量。行使税务行政处罚裁量权，应当在法律、法规、规章规定的行政处罚种类和幅度内进行，遵循法定程序，保障当事人的合法权益。
(二)合理裁量。行使税务行政处罚裁量权应当符合立法目的和法律原则，全面考虑相关事实因素和法律因素，作出的处罚决定与违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度相当，与违法行为发生地的经济发展水平相适应。
(三)公正裁量。行使税务行政处罚裁量权对事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同的税收违法行为，所适用的处罚种类和幅度应当基本相同。
(四)程序正当。行使税务行政处罚裁量权应当遵循法定权限和程序，依法保障税务行政相对人的知情权、参与权和救济权等各项法定权利。税务执法人员与税务行政相对人和税收违法案件有利害关系的，应当依法回避。
(五)公开透明。行使税务行政处罚裁量权应当依法公开处罚依据。除涉及国家秘密和依法受到保护的商业秘密、个人隐私外，应当依法公开处理结果。
(六)罚教结合。行使税务行政处罚裁量权应当坚持处罚与教育相结合，引导当事人自觉遵守法律，有效预防和纠正涉税违法行为。
第五条 税务机关实施行政处罚，应当根据本办法，按照《吉林省税务行政处罚裁量基准》(见附件，以下简称《裁量基准》)执行。税务机关实施行政处罚，制作行政处罚文书，应当引用法律、法规和规章的规定。不得单独引用本办法及《裁量基准》作为作出处罚决定的依据。
第六条 税务行政相对人有下列情形之一的，不予行政处罚：
(一)不满十四周岁的人有税收违法行为的；
(二)精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有税收违法行为的；
(三)违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；
(四)违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的；
(五)其他依法应当不予行政处罚的。
第七条 税务行政相对人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻处罚：
(一)已满十四周岁不满十八周岁的人有税收违法行为的；
(二)主动消除或者减轻违法行为危害后果的；
(三)违法行为是受他人胁迫的；
(四)配合税务机关查处违法行为有立功表现的；
(五)其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。
第八条 税务行政相对人有下列情形之一的，应当依法从重处罚：
(一)税收违法行为恶劣，造成严重税款流失的；
(二)妨碍、阻挠税务人员依法行使职权的；
(三)隐匿、销毁税收违法证据的；
(四)对举报人、证人实施打击报复的；
(五)其他依法应当从重处罚的。
第九条 本办法所称从轻处罚，是指根据违法行为性质、情节、危害程度等因素，在《裁量基准》规定的处罚幅度内给予较低的处罚。
本办法所称减轻处罚，是指根据违法行为性质、情节、危害程度等因素，依法在法律、法规、规章规定的处罚幅度最低限度以下给予的处罚。
本办法所称从重处罚，是指根据违法行为性质、情节、危害程度等因素，在《裁量基准》规定的处罚幅度内给予较高的处罚。
第十条 有下列情形之一的，税务机关在实施税务行政处罚时，应当经过集体审议决定：
(一)案情复杂、争议较大的；
(二)超出《裁量基准》适用情形的；
(三)在本辖区内有重大影响的；
(四)其他需要集体审议的。
第十一条 集体审议决定行政处罚，由实施行政处罚的税务机关负责人召集，有关部门参加。
集体审议意见由参与审议人员签名确认，并由实施行政处罚的税务机关负责人批准。集体审议有不同意见的，应一并记录在案并签名。
按照本办法第十条规定须经集体审议的行政处罚案件，应先经集体审议再报行政处罚实施机关负责人批准后实施。
第十二条 税务行政相对人的税收违法行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关追究其刑事责任。
第十三条 税务机关通过税收执法督察、执法责任制考核、行政执法案卷评查等工作方式，加强对行使税务行政处罚裁量权的监督检查。
第十四条 《裁量基准》中规定的“裁量基准”所称的“以下”均包括本数，“以上”均不包括本数。
第十五条 本办法所依据的法律、法规、规章发生变化的，按新规定执行。
第十六条 本办法由吉林省国家税务局和吉林省地方税务局共同负责解释。
第十七条 本办法自2016年7月1日起施行。《吉林省国家税务局关于印发〈吉林省国家税务局税务行政强制和行政处罚裁量基准〉的通知》(吉国税发〔2014〕96号)和《吉林省地方税务局关于印发〈税务行政处罚管理办法(试行)〉的通知》(吉地税发〔2013〕53号)同时废止。
特此公告。
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