中国石油化工股份有限公司：
浙江石油分公司中国石油化工股份有限公司浙江石油分公司你公司《关于加油IC卡售油业务有关税务问题的请示》(石化股份浙财〔2003〕771号)收悉。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局第二号令)的规定，经研究，现就加油IC卡售油业务有关税务问题明确如下：
一、你公司及所属分公司设立(含下属支公司，下同)的加油IC卡售卡点，均为省、分公司的内部报帐单位，不单独办理税务登记，也不单独向税务机关领购发票。
二、加油IC卡用户按照是否具有“增值税一般纳税人资格”为标准确认增值税专用发票用户和普通发票用户，并建立客户档案。对增值税发票用户可开具增值税专用发票或普通发票，对普通发票用户只能开具普通发票，发票由省、市分公司属地领购。
三、加油IC卡充值时，向普通发票用户开具普通发票，向增值税发票用户开具预售凭证，各售卡点收取的充值资金层层上划至分公司、省公司，所收款项按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。加油站向IC卡用户售油时，即确认销售收入实现，由加油站所属省、市分公司按规定申报纳税，且加油站不得向IC卡用户开具任何发票。
四、各市分公司每月应根据IC卡加油数量并与卡系统提供的数据核对无误后，按照扣除本地卡加油业务后的加油数量和金额，向省公司开具增值税专用发票进行结算。同时，省公司应确认销售收入实现，并按规定申报纳税。
五、独立核算加油站使用IC卡加油的，应按月根据IC卡加油记录向所在地省、市分公司开具增值税专用发票并进行结算。省、市分公司在收到加油卡回笼记录时按月确认销售收入实现，并按规定申报纳税。
六、增值税发票用户需要开具增值税专用发票的，需到原售卡点根据其加油卡回笼记录开具增值税专用发票。
对于购卡时被认定为普通发票用户，以后被税务机关认定为增值税一般纳税人，且购卡人需要开具增值税专用发票的，售卡点应重新对用户档案进行维护，并从税务机关认定之日起，对该用户按照增值税专用发票用户处理，同时收回原开具的普通发票，按规定进行处理后开具相同金额的收据，然后按加油卡回笼记录，对其在一般纳税人认定日期以后(含认定当日)的加油业务开具增值税专用发票；对其认定日期以前实际发生的持卡加油业务开具普通发票。
七、所有纳入加油IC卡运营范畴的单位和加油站的自有车辆，使用加油IC卡加油消费时，根据加油IC卡记录的实际消费金额月底由本单位冲减销售收入处理，按库存成本结转费用，不征收增值税。
八、加油IC卡用户清户退款时，对于普通发票用户，卡上有未消费金额的，原售卡单位可按《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，经与卡系统核实无误后，开具红字普通发票，但不得抵减增值税计税销售额。
浙江省国家税务局
二○○三年十二月二十四日
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