资源税政策解读
《中华人民共和国资源税法》（以下简称《资源税法》）规定，资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的税种。
1984年10月，我国开始对原油、天然气和煤炭征收资源税。1993年12月，国务院发布《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），规定对开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收资源税，资源税实行从量计征。2010年6月起，按照党中央、国务院决策部署，资源税从价计征改革逐步实施。2011年9月，国务院修订了《暂行条例》，明确资源税按照从价定率或从量定额的办法计征。2016年7月1日起，资源税从价计征改革全面推开。2019年8月26日，第十三届全国人大常委会第十二次会议通过了《中华人民共和国资源税法》，自2020年9月1日起施行。根据《资源税法》授权，2020年7月31日，河南省第十三届人大常委会第十九次会议作出了《河南省人民代表大会常务委员会关于河南省资源税适用税率等事项的决定》（以下简称《决定》），与《资源税法》同步实施。
《资源税法》及我省《决定》，从六个方面彰显了以绿色税收助推生态文明建设、推动税收治理能力和治理体系现代化的努力和实践。
一是落实了税收法定原则。《资源税法》是全面贯彻习近平生态文明思想、落实税收法定原则、完善地方税体系的重要举措，是运用税收杠杆将生态环境成本纳入经济运行成本的重要手段，确立了规范公平、调控合理、征管高效的法律制度。我省《决定》的出台，标志着在完善绿色税制中迈出了坚实的一步，提升了资源税政策的科学性、稳定性、权威性，增强了生态环境保护的刚性约束，有利于充分发挥资源税功能作用，更好地促进资源全面节约和高效利用。
二是统一了资源税税目。《资源税法》以正列举的方式统一规范了能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐5大类164个税目，将目前所有的应税资源产品都在税法中一一列明，为简化纳税申报、提高征管信息化水平奠定了制度基础。我省通过对现行税目和资源开采情况进行全面细致的比对，将已探明储量并颁发采矿许可的75个矿种纳入了征税范围，覆盖了我省目前开发的所有资源品目。
三是确定了适用税率和计征方式。根据《资源税法》授权，统筹考虑我省矿产资源情况和资源税征收等情况，确定了各税目的适用税率和计征方式。对原矿和选矿实行差别税率，同一税目原矿税率原则上高于选矿税率，促进企业改进生产方式，提高产业层次和产品附加值；对开采中环境破坏大、稀缺程度高的税目，从高适用税率，对符合产业发展方向的矿产资源从低适用税率。如地热是宝贵的深层承压水资源，再生周期长，较普通地下水更具资源价值，对“消耗型”地热，将税率调整为12元/立方米，与一般超采区特种行业地下水水资源税税率保持一致；增设了“采灌平衡型”子目，按法定税率幅度下限确定税率为1元/立方米，响应国家鼓励清洁能源优先发展的理念，倡导“取热不取水”能源应用方式，加大生态保护力度。
四是规范了优惠政策。《资源税法》规定对油气开采运输过程中自用资源和因安全生产需要抽采煤成（层）气，免征资源税；对低丰度油气田、高含硫天然气、三次采油、深水油气田、稠油、高凝油、衰竭期矿山减征资源税。根据《资源税法》授权，我省对符合条件的因意外事故和自然灾害等原因遭受重大损失的纳税人，减征资源税；对纳税人开采利用伴生矿、回收利用尾矿库里的尾矿免征资源税，通过降低税收成本，鼓励企业加大技术研发投入，提高资源综合利用率，突出了资源税促进绿色发展的定位。
五是优化了征管操作。《资源税法》践行了以纳税人为中心的服务理念，在深入推进“放管服”改革、优化税收营商环境方面有明显突破。如取消有关资源税代扣代缴的规定，减少对资源产品自由流通产生影响；取消资源税按1日、3日、5日、10日、15日申报纳税的规定，纳税人按月或按季申报缴纳，并将申报期限由10日内改为15日内，与其他税种保持一致，降低了纳税申报的频次；将应税产品折算率、换算比融入税率，分别按照原矿、选矿设定适用税率，简便纳税人操作，切实减轻办税负担。
六是强化了部门协同。资源税征管工作专业性、技术性强，特别是对衰竭期矿山、伴生矿、尾矿及重大损失等减免税情形的认定，需要有关部门的配合协助，因此《资源税法》明确规定，税务机关与自然资源等相关部门应当建立工作配合机制。我省在《决定》中写入了“各级政府应当建立健全本地跨部门资源税协作和信息共享工作机制”，明确了部门职责和协作配合要求，为强化综合治税、形成治税合力提供了遵循，有利于构建多部门良性互动、多元主体共同参与、多种手段综合运用的税收治理格局。
2020年9月1日起，《中华人民共和国资源税法》施行就我省资源税法实施相关问题的问答
2020年7月31日，省十三届人大常委会第十九次会议作出《河南省人民代表大会常务委员会关于河南省资源税适用税率等事项的决定》（以下简称《决定》），自2020年9月1日起与《中华人民共和国资源税法》（以下简称《资源税法》）同步在我省施行。日前，国家税务总局河南省税务局有关负责人就我省贯彻实施《资源税法》及《决定》的相关问题进行了解答。
问：为什么将《资源税暂行条例》上升为《资源税法》？
答：《资源税法》是贯彻习近平生态文明思想、落实税收法定原则、完善地方税体系的重要举措，是绿色税制建设的重要组成部分。将《资源税暂行条例》上升为《资源税法》，坚持了现行税制框架和税负水平总体不变的原则，对不适应社会经济发展和改革要求的部分做了适当的调整，进一步确立了规范公平、调控合理、征管高效的法律制度，增强了资源税在生态保护、资源节约集约利用方面的功能，是税收法定原则在我国财税法治建设中得到深化落实和发展的生动体现。
问：我省资源税征收取得了哪些成效？
答：我省是全国重要的矿产资源大省，矿业产值连续多年位居全国前五。自1984年资源税开征以来，我省持续加大资源税征收管理力度，征管方式不断完善，管理制度日益规范。资源税从价计征改革全面实施后，近三年我省共征收资源税（不含水资源税）133亿元，主要应税资源为煤炭、铝土矿、钼矿、砂石、石灰石，占资源税总收入的80.3%，有效发挥了资源税组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和生态环境保护的作用。
问：请介绍一下我省《决定》制定的依据和过程。
答：根据《资源税法》第二条、第三条和第七条规定，授权省级政府提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案的事项共三个。一是适用税率。《资源税法》规定实行幅度税率的，可统筹考虑资源品位、开采条件以及对生态环境的影响，在规定税率幅度内决定具体适用税率。二是计征方式。对地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水等6个税目，可决定实行从价计征或者从量计征。三是减免税政策。对纳税人因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，以及开采共伴生矿、低品位矿、尾矿的，可决定减征或者免征资源税。为落实好授权事项，确保《资源税法》在我省顺利施行，省税务局会同省财政厅、省自然资源厅等部门，积极克服疫情影响，扎实开展资源税法授权事项调研测算、意见征求、起草论证等工作。依照法定程序，经省政府提出，省十三届人大常委会第十九次会议作出了《决定》。我省《决定》的出台，对充分发挥税收职能作用，推进黄河流域生态保护和高质量发展具有重大而深远的意义。
问：我省《决定》制定过程中主要遵循什么原则?
答：我省在《决定》制定中，主要遵循四个方面的原则：一是保持税制平移。按照《资源税法》立法中税制平移的总体思路，对我省已开征资源税的大部分税目维持原税率不变，保持总体税负水平稳定。二是促进资源节约集约利用。对原矿和选矿实行差别税率，同一税目原矿税率原则上高于选矿税率，鼓励企业对矿产品进行精深加工。三是加强生态保护。对生态环境影响较大的税目从高适用税率或者调整计征方式，科学制定减免税政策，充分发挥资源税调节作用。四是注重区域衔接。结合我省资源禀赋实际，参考外省情况，合理确定新增税目的税率。
问：我省《决定》的主要内容是什么？
答：我省《决定》主要规定了四项内容：一是明确了我省资源税税目税率。《资源税法》规定税目164个，我省通过对现行税目和开采情况比对，将已探明储量并颁发采矿许可的75个矿种纳入征税范围，覆盖了我省目前开发的所有资源品目。统筹考虑资源品位、开采条件及对生态环境的影响，确定了各税目的适用税率。二是明确了授权税目的计征方式。天然卤水实行从价计征，石灰岩、砂石、其他粘土、地热、矿泉水五个税目实行从量计征。三是明确了我省减免税政策。对意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失、开采伴生矿、回收利用尾矿等情形，分别具体规定了减免税优惠政策。四是明确了建立部门协作和信息共享工作机制的相关要求。
问：资源税纳税人能享受哪些优惠政策？
答：《资源税法》规定的免征情形包括：开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。减征情形包括：从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税；高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税；稠油、高凝油减征40%资源税；从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。
根据《资源税法》授权，我省《决定》规定的免征情形包括：纳税人开采伴生矿，伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，伴生矿免征资源税；纳税人回收利用尾矿库里的尾矿，免征资源税。规定的减征情形包括：对纳税人开采或者生产资源税应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，按其损失金额的50%减征资源税，减税额最高不超过其遭受重大损失当年应纳资源税总额。
问：《资源税法》及配套政策实施后，将为纳税人带来哪些新的变化？
答：《资源税法》及配套政策吸收了近年来税收征管与服务上的有效做法，践行了绿色发展理念，落实了深化“放管服”改革的要求，主要有以下四个新变化：一是简并了征收期限，有利于减轻办税负担。《资源税法》规定纳税人按月或按季申报缴纳，并将申报期限与其他税种保持一致，降低纳税人的申报频次。二是规范了税制要素，有利于简化纳税申报。《资源税法》统一规范了税目税率范围，我省《决定》明确了具体适用税率和计征方式，便于为纳税人提供更加便捷高效的申报服务。三是体现了政策导向，有利于企业转型发展。我省《决定》通过税目税率的增减调整和减免税政策，实行鼓励与约束“双向驱动”，给予了资源循环利用企业更多的优惠扶持，引导激励企业转型升级、走绿色发展之路。四是强化了部门协同，有利于维护纳税人权益。各级跨部门资源税协作和信息共享工作机制的加快建立，将促进税务机关与相关部门的良好协作，减少征纳争议，优化营商环境，推动税收共治格局形成。
问：税务部门将如何落实好《资源税法》和我省《决定》？
答：下一步，全省税务部门将着力做好几个方面的工作：一是加强宣传培训和政策解读，让纳税人及时知晓、全面掌握，营造良好氛围；二是做好征管和业务衔接，完善信息化保障，优化纳税服务措施；三是加大部门协作配合力度，加快机制建立、信息共享等工作，提升资源税管理水平；四是跟踪关注税法实施情况，开展政策效应评估分析，及时发现和解决问题，确保《资源税法》和我省《决定》顺利落地、平稳实施，为“美丽河南”绿色发展保驾护航，在实现新时代中原更加出彩的进程中贡献力量。
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