注释：继续有效。参见：《国家税务总局湖南省税务局关于公布税务规范性文件清理结果的公告》（国家税务总局湖南省税务局公告2023年第2号）。

注释：文中税务机关名称及部分内容修订。参见：《国家税务总局湖南省税务局关于修改部分税收规范性文件条款的公告》（国家税务总局湖南省税务局公告2018年第3号）。

现就供电企业增值税一般纳税人向中国移动集团湖南有限公司、中国电信股份有限公司湖南分公司、中国联合网络通信有限公司湖南省分公司、中国铁通集团有限公司湖南分公司及其所属分支机构增值税一般纳税人（以下简称电信企业）提供非直供电力产品（即供电企业向总表单位提供并由总表单位根据耗电情况分割给电信企业的电力产品）开具发票问题提出如下意见，请遵照执行。

一、总表单位为增值税一般纳税人的，可由总表单位直接开具增值税专用发票给电信企业。

二、总表单位为非增值税一般纳税人（包括增值税小规模纳税人、非增值税纳税人的企业、非企业性单位、个人）的，电信企业可凭与总表单位签订的用电协议、电费支付凭证（电信企业支付给总表单位的电费支付凭证）、《总表单位电费分割单》（以下简称《分割单》，见附件1）、《电信企业非直供电费汇总表》（以下简称《汇总表》，见附件2），按扣除免税项目金额后的电费金额向供电企业申请开具增值税专用发票。

三、电信企业总机构季度纳税申报时，应将《电信企业非直供电费进项税额抵扣情况汇总表》（见附件3）、《分割单》以及《汇总表》以电子数据形式报总机构所在地主管税务机关备案，原件留存备查。

四、电信企业分支机构取得电费增值税专用发票的认证、进项税额申报抵扣，仍按《湖南省国家税务局关于中国移动通信集团湖南有限公司增值税征收管理有关问题的通知》（湘国税函〔2014〕133号）、《湖南省国家税务局关于中国电信股份有限公司湖南分公司增值税征收管理有关问题的通知》（湘国税函〔2014〕130号）、《湖南省国家税务局关于中国联合网络通信有限公司湖南省分公司增值税征收管理有关问题的通知》（湘国税函〔2014〕132号）、《湖南省国家税务局关于中国铁通集团有限公司湖南分公司增值税征收管理有关问题的通知》（湘国税函〔2014〕131号）等文件要求执行。

五、本公告自2015年2月1日起执行。

附件：

1.总表单位电费分割单

2.电信企业非直供电费汇总表

3.电信企业非直供电费进项税额抵扣情况汇总表

湖南省国家税务局

2014年12月30日

附件1

总表单位电费分割单

                                       所属期 ：   年   月至   年   月                   编号：

   填报人：                   日期：

注：1、本表由总表单位根据分表单位实际用电情况如实填写，并对数据真实性负责。

2、本表由电信企业提供给供电企业作为其申请开具增值税专用发票的依据之一。一式三份，总、分表单位、供电企业各一份。

关于《湖南省国家税务局关于供电企业向电信企业提供非直供电力产品有关发票开具问题的公告》的政策解读

一、公告出台的背景

根据国务院、财政部、国家税务总局的部署，自2014年6月1日起，电信业纳入营业税改征增值税试点范围。营改增试点扩围有利于推动经济结构战略性调整和加快经济发展方式转变，有利于减轻纳税人税收负担。

试点过程中，中国移动集团湖南有限公司、中国电信股份有限公司湖南分公司、中国联合网络通信有限公司湖南省分公司、中国铁通集团有限公司湖南分公司纷纷反映通信基站、机房耗用的电力，大多为电力企业通过总表单位非直供。因总表单位情况复杂且大多为非增值税一般纳税人，电信企业将近有20亿元的电费金额难以从中取到增值税专用发票，导致进项税额无法抵扣，企业税收负担加重。为解决企业实际困难，我们与移动、联通、电信三大电信运营商、国网湖南省电力公司多次协商，对照现行增值税政策并参考外省做法，就非直供电力产品增值税专用发票开具问题的解决方式达成一致意见，制定了本公告。

二、主要内容

（一）明确可开具电费增值税专用发票的总表单位范围。明确总表单位为增值税一般纳税人的，可由总表单位直接开具电费增值税专用发票给电信企业。

（二）规范电信企业非直供电费申请开具增值税专用发票的范围、资料。对总表单位为非增值税一般纳税人（包括增值税小规模纳税人、非增值税纳税人的企业、非企业性单位、个人）的，电信企业可向供电企业申请开具增值税专用发票，报送的资料主要有与总表单位签订的用电协议、电费支付凭证、《总表单位电费分割单》（以下简称《分割单》）、《电信企业非直供电费汇总表》（以下简称《汇总表》）等四项凭证。

（三）增加电信企业总机构季度申报备案资料。为便于主管国税机关掌握电信企业按公告方式取得进项税额抵扣情况和事后监管核查，要求电信企业将《电信企业非直供电费进项税额抵扣情况汇总表》、《分割单》以及《汇总表》以电子数据形式报总机构所在地主管国税机关备案。